Как «упрощенцу» учитывать продажу валютной выручки

 

При продаже валютной выручки по курсу выше курса Банка России образующаяся положительная курсовая разница учитывается в УСН-доходах. Однако если курс продажи валюты ниже курса Банка России отрицательная курсовая разница в расходы «упрощенца» не включается. Письмо Минфина России от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620.

В комментируемом письме Минфин России разъясняет, как отражать в налоговом учете продажу «упрощенцем» валютной выручки, то есть фактически обмен ее на рубли.

Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом. Иначе говоря, на УСН доходы признаются кассовым методом.

Между тем, пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса закреплено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с рублевыми доходами и расходами. Валютные поступления или затраты следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов или на дату осуществления расходов. Причем переоценку валютных ценностей производить не нужно, а значит, с остатков валюты на счетах рассчитывать курсовые разницы также не нужно (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, валютная выручка признается доходом на дату ее поступления на транзитный счет организации. На эту же дату она пересчитывается в рубли по курсу Банка России (письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/181).

Далее чиновники рассуждают следующим образом. Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, которые осуществляют «упрощенцы» при условии, что этот вид деятельности не является для них лицензируемым, не признается реализацией товаров, работ или услуг (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поскольку в конечном счете организация «конвертирует» свои же собственные средства.

Правда, положения подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не применяются в отношении банков. Поскольку в соответствии с пунктом 6 статьи 5 и статьей 13 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» купля и продажа валюты в наличной и безналичной форме относятся к банковским операциям, осуществляемым на основании лицензии, выдаваемой Банком России. И для банков валюта как раз таки является имуществом (ст. 141 ГК РФ), реализуемым или предназначенным для реализации.

УСН-фирмы и предприниматели учитывают доходы по правилам учета прибыли (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно пункту 2 статьи 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации «упрощенец» должен отразить в доходах положительную курсовую разницу между курсом, по которому валютная выручка была продана, и официальным курсом Банка России на дату продажи на основании пункта 1 статьи 346.15 кодекса.

Причем данное правило распространяется на всех «упрощенцев» вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

Что касается УСН-фирм с объектом «доходы минус расходы», то они не смогут учесть при налогообложении отрицательную курсовую разницу, которая возникнет в случае, если курс продажи иностранной валюты окажется ниже официального. Ведь такая разница в закрытом перечне расходов по УСН не предусмотрена (п. 1 ст. 346.16 НК).

Заметим, что в более раннем своем письме от 22 января 2015 г. № Минфин России придерживался иного мнения. Чиновники предлагали учитывать продаваемую валюту как товар, а продажу валюты отражать в налоговом учете так же, как продажу товаров. Финансисты отмечали также, что ни в доходах, ни в расходах разницу между курсом продажи и официальным курсом Банка России учесть нельзя.

Курсы валют на 25.05.2018

USD 1 Доллар США
61,4090 -0,1855
EUR 1 Евро
72,0082 -0,1744
Источник: ЦБ РФ

МРОТ c 01.07.17 - 7 800 руб.


МРОТ c 01.01.18 - 9 489 руб.


МРОТ c 01.05.18 - 11163 руб.


Новости

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
  • 6
  • 7
  • 8
  • 9
  • 10
Пред След

Станет больше штрафов за кассовые наруше…

Станет больше штрафов за кассовые нарушения

Станет больше штрафов за кассовые нарушения Контролеры станут чаще штрафовать компании и предпринимателей, которые не соблюдают правила работы с ККТ. Чиновники...

Подробнее »

Cчета в драгметаллах будут использоватьс…

Cчета в драгметаллах будут использоваться для взыскания недоимок

Cчета в драгметаллах будут использоваться для взыскания недоимок С 1 июня 2018 года налогоплательщиков ждут новые изменения – ИФНС смогут взыскивать...

Подробнее »

Ошибочный ОКТМО станет причиной штрафа и…

Ошибочный ОКТМО станет причиной штрафа и пеней по НДФЛ

Ошибочный ОКТМО станет причиной штрафа и пеней по НДФЛ Инспекторы начнут штрафовать компании, если в платежке они записали ошибочный ОКТМО. Но...

Подробнее »

С 8 марта

С 8 марта

C 8 Марта! Милые дамы! Компания «Аргумент» сердечно поздравляет Вас с наступающим праздником весны 8 Марта! Мы хотим пожелать Вам быть всегда...

Подробнее »

С23 февраля!

С23 февраля!

Консалтинговая компания "Аргумент" поздравляет мужчин с 23 февраля! Коллектив консалтинговой компании «Аргумент» искренне поздравляет всех своих партнеров и клиентов с 23...

Подробнее »

Напоминаем! 25 января 2018 года последни…

Напоминаем! 25 января 2018 года последний день сдачи НДС и 4-ФСС!

Напоминаем! Сегодня последний день сдачи деклараций НДС и 4-ФСС! Уважаемы партнеры компании "Аргумент"! Напоминаем, что сегодня, 25 января - последний день...

Подробнее »

Напоминаем! 25 апреля 2018 года последни…

Напоминаем! 25 апреля 2018 года последний день сдачи НДС и 4-ФСС!

Напоминаем! Сегодня последний день сдачи деклараций НДС и 4-ФСС! Уважаемы партнеры компании "Аргумент"! Напоминаем, что сегодня, 25 апреля - последний день...

Подробнее »

Путин подписал закон о повышении МРОТ

Путин подписал закон о повышении МРОТ

Путин подписал закон о повышении МРОТ Президент России Владимир Путин подписал закон, повышающий минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января...

Подробнее »

Установлены коэффициенты-дефляторы на 20…

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018

  Коэффициенты-дефляторы на 2018 год   Минюст России зарегистрировал приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579, которым утверждены значения коэффициентов-дефляторов на 2018 год. Коэффициенты применяются при расчете...

Подробнее »

Уточнены правила регистрации организаций…

Уточнены правила регистрации организаций и ИП

Уточнены правила регистрации организаций и ИП С 20.11.2017 приказом Минфина России от 19.10.2017 № 155н уточнен Административный регламент предоставления ФНС России...

Подробнее »

Проводить валютные сделки станет проще

Проводить валютные сделки станет проще

Проводить валютные сделки станет проще Банк России отменил паспорт сделки! Это позволит снизить нагрузку на резидентов при совершении валютных операций. Новая...

Подробнее »

30 октября - последний день сдачи деклар…

30 октября - последний день сдачи деклараций по имуществу, прибыли и РСВ!

Напоминаем! 30 октября - последний день сдачи деклараций по имуществу, прибыли и РСВ! Уважаемы партнеры компании "Аргумент"! Напоминаем, что сегодня, 30...

Подробнее »

Напоминаем! Последний день сдачи отчетно…

Напоминаем! Последний день сдачи отчетности!

Напоминаем! 25 октября - последний день сдачи отчетности! Уважаемы партнеры компании "Аргумент"! Напоминаем, что сегодня, 25 октября - последний день представления...

Подробнее »

Банки массово отказывают компаниям в обс…

Банки массово отказывают компаниям в обслуживании

Банки массово отказывают компаниям в обслуживании Компании столкнулись с массовыми отказами в проведении операций и блокировками счетов — с начала 2017...

Подробнее »

Изменения с октября 2017

Изменения с октября 2017

Изменения в бухгалтерском законодательстве с октября 2017 С 1 октября 2017 года в работе бухгалтеров опять многое меняется: новые формы счетов-фактур,...

Подробнее »

Документы по НДС: новые формы и правила …

Документы по НДС: новые формы и правила заполнения с 01.10.2017

Документы по НДС: новые формы и правила заполнения с 01.10.2017 С 01.10.2017 налогоплательщики должны будут применять новые формы счетов-фактур, журнала учета,...

Подробнее »

Ужесточение ответственности за обработку…

Ужесточение ответственности за обработку персональных данных

Ужесточение ответственности за обработку персональных данных С 1 июля ужесточают штрафы по персональным данным.  Самый высокий штраф, который грозит за нарушение, – 75 000 руб....

Подробнее »

Изменения в работе бухгалтера с лета-201…

Изменения в работе бухгалтера с лета-2017

 Изменения в работе бухгалтера с лета-2017   Во втором полугодии бухгалтеров ждут ключевые изменения, из-за которых придется перестраивать работу. Здесь их подробный...

Подробнее »

Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017

Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017

Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 С 1 июля 2017 года организации должны будут перейти на новый вариант заполнения счета-фактуры.Согласно Постановлению Правительства...

Подробнее »

С 8 Марта!

С 8 Марта!

С 8 Марта, милые женщины! Поздравляем милых женщин с прекрасным праздником новой весны! Этот день является символом красоты, привлекательности, тепла, очарования и надежды на лучшее....

Подробнее »

Декларацию по ЕНВД обновили

Декларацию по ЕНВД обновили

Обновилась декларация по ЕНВД Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@, который вносит изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД и...

Подробнее »

Изменение законодательства 2017

Изменение законодательства 2017

Что изменится в законодательстве для бухгалтера в 2017 году  Перед вами обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые...

Подробнее »

Президент подписал закон о повышении МРО…

Президент подписал закон о повышении МРОТ

Минимальный размер оплаты труда повышается с 1 июля 2016 года   Президент России Владимир Путин подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда (МРОТ)...

Подробнее »

В расчете по налогу на имущество - новые…

В расчете по налогу на имущество - новые коды

В расчете по налогу на имущество - новые коды ФНС России в письме от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@ сообщила новые коды, которые...

Подробнее »

Изменение расчета по форме 4-ФСС и поряд…

Изменение расчета по форме 4-ФСС и порядок ее заполнения

Изменение расчета по форме 4-ФСС и порядок ее заполнения   Внесены изменения в расчет по форме 4-ФСС, утвержденный Приказом ФСС РФ от...

Подробнее »

Ужесточилась ответственность за нарушени…

Ужесточилась ответственность за нарушение оформления бухотчетности

Путин утвердил ужесточение ответственности за грубое нарушение оформления бухотчетности Согласно принятым нормам, штрафы за грубое нарушение требований к ведению бухгалтерского учета...

Подробнее »

Выплата из ФСС пособий при банкротстве

Выплата из ФСС пособий при банкротстве

Выплата из ФСС пособий при банкротстве   Работники компании, в которой началась процедура банкротства, смогут обратиться напрямую в ФСС, чтобы получить больничные...

Подробнее »

С 28 марта вступают в силу новшества по …

С 28 марта вступают в силу новшества по заполнению платежек

Заполняйте платежки по новым правилам   Начиная с ближайшего понедельника, вступают в силу изменения, которые внесены Приказом Минфина России от 23 сентября...

Подробнее »

Изменились сроки хранения документов по …

Изменились сроки хранения документов по личному составу

Изменились сроки хранения документов по личному составу   Предельный срок хранения документов, которые содержат информацию о персональных данных сотрудников фирмы, составляет 75...

Подробнее »

На все вопросы о ККТ ответит раздел сайт…

На все вопросы о ККТ ответит раздел сайта ФНС

На все вопросы о ККТ ответит раздел сайта ФНС   На официальном сайте ФНС России – www.nalog.ru появился раздел, в котором можно...

Подробнее »

Image Caption
Image Caption
Image Caption
Image Caption
Image Caption

 

вологодская реклама

Яндекс.Метрика