Полезная информация для предпринимателей и бухгалтеров
Как платить пособия и отчитываться в ФСС России, если ваш регион в пилотном проекте
Каждый год в России все больше регионов, где социальные пособия сотрудникам начисляет и выплачивает не работодатель, а ФСС России. Порядок выплаты для таких случаев прописан в постановлении Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
C 1 июля 2017 года участниками пилотного проекта станут еще 13 регионов: республики Адыгея (Адыгея), Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.
Если ваш регион тоже среди участников пилотного проекта, то оформлять документы для выплаты и отчитываться в фонд нужно по-особому.
Что такое пилотный проект
Пилотный проект – эксперимент, когда ФСС России напрямую выплачивает социальные пособия без участия страхователей, то есть работодателей. Также в рамках пилотного проекта фонд за счет своих средств финансирует расходы по профилактике травматизма и профзаболеваний. Взносы на «травматизм» в финансировании не участвуют.
Проверьте, нет ли вашего региона среди участников пилотного проекта, с помощью таблицы.
При подготовке к переходу на прямые выплаты ничего делать не нужно. Просто работодатель больше не начисляет и не выплачивает пособия. Взамен этого надо подавать специальные документы в отделение ФСС России. Исключение – пособие на погребение, его все равно начисляет и выплачивает работодатель.
Подробно о том, зачем введен пилотный проект, и ответы на частые вопросы о нем читайте на сайте ФСС России.
Если не знали о пилотном проекте и начисляли пособие сами, фонд откажет в выплатах.
Какие документы передавать в фонд
Если регион участвует в пилотном проекте, страхователь передает в подразделения ФСС России специальные документы в зависимости от вида пособия и иных выплат:
Чтобы человек смог получить полагающееся ему больничное пособие, все необходимые документы он подает своему работодателю. Если нетрудоспособность сотрудника не связана с несчастным случаем на производстве, в организацию он представляет: заявление о выплате пособия по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335; листок нетрудоспособности; справки о заработке с предыдущих мест работы за расчетный период, если они не были представлены ранее. Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов по форме из приказа ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляйте на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность 26 человек и более, используйте электронные каналы связи. В этом случае сведения для начисления пособий подавайте в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 № 223. Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляют человеку на банковский счет по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении. Это предусмотрено пунктами 2, 3, 4, 8, 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294. Обратите внимание: пособие по болезни фонд оплачивает в обычном порядке. То есть в случае заболевания самого работника по причинам, не связанным с несчастным случаем на производстве, фонд начисляет пособие начиная с четвертого дня болезни. Первые три дня нетрудоспособности работодатель оплачивает за счет собственных средств. Об этом сказано в пункте 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294. Если болезнь сотрудника связана с несчастным случаем на производстве либо обусловлена профзаболеванием, действует аналогичный порядок оформления документов для ФСС России. Расширен лишь их перечень. Дополнительно в фонд передайте акт о несчастном случае на производстве либо акт о профзаболевании и копии материалов расследования. Это установлено пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294. Отделение ФСС России, получив документы, в течение 10 календарных дней проводит экспертизу страхового случая, назначает и выплачивает пособие. Если по результатам экспертизы признано, что болезнь связана с несчастным случаем либо обусловлена профзаболеванием, пособие назначают по правилам из Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. Сумма больничного пособия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке. В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС России работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС России, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Ситуация: что делать, если в больничном листе неправильно указали стаж. В регионе действует пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС России
Чтобы женщина смогла получить полагающееся ей пособие, все необходимые документы она подает своему работодателю. Перечень документов стандартный. Исключением является заявление о выплате пособия – его сотрудница составляет по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Полученные от сотрудницы документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Когда среднесписочная численность 26 человек и более, используйте электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 № 223. Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляют человеку по реквизитам, которые он указал в своем заявлении. Так установлено пунктами 2, 3, 4, 8, 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
Чтобы человек смог получить полагающееся ему пособие, все необходимые документы он подает своему работодателю. Перечень документов стандартный. Исключением является лишь заявление о выплате пособия – его сотрудник составляет по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляются на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность 26 человек и более, используют электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 № 223. Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются работнику по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении. Если от организации получен неполный комплект документов, ФСС России сообщает об этом специальным извещением по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Недостающие документы нужно представить в течение пяти рабочих дней со дня получения извещения. Так установлено пунктами 2, 3, 4, 7, 8, 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
Чтобы сотрудник смог получить полагающееся ему пособие, все необходимые документы он подает своему работодателю. Перечень документов стандартный. Исключением является лишь заявление о выплате пособия – его сотрудник составляет по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляйте на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность – 26 человек и более, необходимо использовать электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 № 223. Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются сотруднику по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении. Если от организации получен неполный комплект документов, ФСС России сообщает об этом специальным извещением по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Недостающие документы нужно представить в течение пяти рабочих дней с момента получения извещения. Также страхователь обязан в трехдневный срок уведомлять ФСС России о том, что у сотрудника больше нет права получать пособие. Например, человек уволился или стал работать полный день. Форму такого уведомления должен утвердить ФСС России. Это предусмотрено пунктами 2, 3–4 (2), 7–9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
Чтобы сотрудница смогла получить полагающееся ей пособие, все необходимые документы она подает своему работодателю. Перечень документов стандартный. Исключением является лишь заявление о выплате пособия – его сотрудница составляет по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Полученные от сотрудницы документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляйте на бумаге. Когда среднесписочная численность – 26 человек и более, используйте электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подавайте в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 № 223. Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются сотруднице по тем реквизитам, которые она указала в своем заявлении. Если от организации получен неполный комплект документов, ФСС России сообщает об этом специальным извещением по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 № 335. Недостающие документы нужно представить в течение пяти рабочих дней с даты получения извещения. Такой порядок установлен пунктами 2, 3–4 (1), 7–9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
В регионах с пилотным проектом работодатель оплачивает дополнительные выходные и начисляет страховые взносы, а затем передает в отделение ФСС России документы: заявление о возмещении расходов на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами; заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней. Затем специалисты ФСС России в течение 10 рабочих дней примут решение – возместить ли страхователю расходы. И не позднее двух рабочих дней с даты решения фонд перечислит средства на расчетный счет страхователя. Так предусмотрено пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
С пособиями на погребение алгоритм действий такой. Сначала получатель пособия представляет справку о смерти в организацию, которая и выплачивает пособие. Следующий шаг. Чтобы возместить пособие из ФСС России, организация передает соответствующее заявление в отделение фонда. К заявлению приложите оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа (подп. «б» п. 84 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 № 81). Затем в отделении ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения документов принимают решение о возмещении расходов страхователю на выплату социального пособия на погребение. Не позднее двух рабочих дней со дня его принятия фонд перечисляет средства на расчетный счет страхователя. Данный порядок установлен в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
Как заполнить отчетность по взносам
Если в регионе действует пилотный проект, расчет по взносам в ИФНС заполняйте по общим правилам, только в поле 001 приложения 2 к разделу 1 указывайте признак 1. Подробнее см. Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС.
В форме 4-ФСС строку 15 таблицы 2 и таблицу 3 не заполняйте. Это следует из совокупности норм приказов ФСС России от 26 сентября 2016 № 381 и от 23 июня 2015 № 267.
Как финансировать предупредительные меры по сокращению травматизма
Пилотный проект предусматривает, что организации финансируют мероприятия по профилактике травматизма за счет собственных средств. В дальнейшем понесенные ими расходы ФСС России возмещает в пределах сумм, согласованных с территориальными отделениями фонда. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
За счет средств ФСС России организация проводит предупредительные мероприятия, приведенные в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 № 580н. При этом объем средств, которые можно направить на финансирование таких мероприятий, ограничен.
Чтобы возместить расходы, организация должна обратиться в территориальное отделение ФСС России с заявлением. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 11 июля 2011 № 709н. К заявлению приложите документы, которые подтверждают понесенные расходы. Документы вместе с заявлением направьте в фонд не позднее 15 декабря отчетного года. В течение пяти рабочих дней со дня приема заявления и документов территориальное отделение фонда решит, возмещать расходы или нет. Если решение положительное, ФСС России перечислит деньги на расчетный (лицевой) счет организации. Так предусмотрено пунктом 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294.
Отказ в выплате средств
Если в переданных в ФСС России документах будет что-то не так или же их вовсе не представить, то перечисленные сотрудникам пособия признают излишне выплаченными. А работодателя обяжут возместить фонду расходы. Таковы правила пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294. Как учесть такое возмещение?
Бухучет
В бухучете затраты на возмещение фонду переплаты учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте такие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ФСС России» – отражены затраты на возмещение фонду переплаты по социальным пособиям;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС России» Кредит 51 – возмещена фонду переплата по социальным пособиям.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемые в государственные внебюджетные фонды, не учитывают (п. 2 ст. 270 НК РФ). А возмещение фонду излишне выплаченных сумм пособий – это как раз санкция за нарушение законодательства (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294). Поэтому сумму возмещения переплаты нельзя учесть в составе расходов (убытков), уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ с суммы возмещения не удерживайте и страховые взносы не начисляйте. Ведь это не выплата (не доход) в пользу гражданина, а возмещение расходов фонду. Данный вывод следует из положений статей 209, 420 Налогового кодекса РФ и статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
1 Доллар США
1 Евро
МРОТ c 01.01.20 - 12130руб.
